序

　　企业人力资源会计是在运用经济学、管理学的基础上，由人力资源管理学和会计学相互结合、相互渗透所形成的一类专门会计知识。企业人力资源会计的产生受到诸多相关理论发展的影响，其中影响最大的是以美国西奥多·W．舒尔茨教授为代表的人力资本理论。伴随着人力资本理论的发展，企业人力资源会计研究经历了一个相对较短而又曲折的过程，在研究过程中出现的发展——停滞——发展的阶段性特征说明这一领域的研究并非一帆风顺。作为一门交叉的理论应用学科，人力资源会计研究的深入开展需要一定的经济、制度环境支持和经济学、管理学基础理论的发展。对企业人力资源会计的研究，突破了传统的“就会计论会计”的思维模式，强调了会计的企业主体服务职能，认为会计的本质在于其对企业制度的持续维护，会计的制度依赖性特征意味着当人力资本成为企业资本要素的重要组成部分，一旦制度赋予了人力资本所有者企业产权分享的权利，现有会计体系必须要有基础性的变革，人力资源会计的创新意义就在于强调了人力资本的企业会计权益观。
　　张艳老师是我指导的博士生，她所写的这本著作将人力资源管理与会计学有机结合，聚焦于人力资本会计的理论与实践问题，这本著作保留并发展了企业人力资本权益会计模式这一当前仍很重要的人力资源会计研究内容，并进行了在理论整合和理论应用两个方面的探索。一方面，对与人力资源会计密切相关的人力资本理论、企业理论、管理理论、会计理论、人力资本的企业产权实现理论和会计的产权维护理论等进行了系统的文献回顾和分析，为基于企业人力资本权益的会计研究夯实了理论基础。另一方面，在构建企业反映型人力资本权益会计模式的同时，进一步剖析了该模式实施的制度前提和技术支持，为人力资源会计的企业应用提供了部分解决路径。其中主要的研究贡献体现在：提出了企业反映型人力资本权益会计模式，建立了以附加值为基础的企业人力资源完全价值的货币计量的修正模型；将人力资本的变动报酬引入企业剩余，从而明确了人力资本对企业剩余的分享构成，指出了企业产权安排和剩余安排中针对企业人力资本的双重激励途径；构建了企业人力资本业绩评价和激励体系对于促进企业价值目标的动力机制，针对以组织层级为导向的EVA内部评价的局限性，探索出以产品价值为导向的EVA的新评价思路，使得基于EVA的企业业绩评价体系更具客观性和可操作性。
　　当然，由于该书属于探索性研究，旨在为后续研究提供可行的理论模型和分析框架，所以，从研究结论到实证检验还有必要进行进一步的探讨。希望作者今后能够在该领域内继续勤奋钻研，求教于相关领域的学者，以期获得更进一步的丰硕的研究成果。
　　是为序。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　南京大学商学院院长、教授、博士生导师
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　赵曙明　博士
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2008年1月12日于哈尔滨

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　摘　　要
　　信息技术革命与经济全球化浪潮推动了知识经济的产生与发展。在知识经济时代，由于知识对于企业发展举足轻重的作用力与影响力，知识具有了资本的属性。知识资本在资本结构中具有重要的地位与作用，而知识资本的承载体是人力资本。人力资本的质量成为企业资本质量中最为关键的要素。人力资本管理成为企业管理的重要内容。
　　传统的企业人事管理的指导思想是将对人的管理从属于物的管理，这种对人所进行的外部的、孤立的和静止的管理忽视了企业人力资源的能动作用，从而限制了其主观积极性的发挥。现代人力资源管理把人作为一种有效的资源，从录用、分配、培训到考核、晋升，对企业人力资源进行全员性、全过程性的科学管理。人力资本管理则反映了企业人力资源管理职能的进一步提升，具体体现在：其一，人力资本管理在人力资源管理的目标上更强调创新；其二，人力资本管理强调了人力资源的企业资本属性。
　　随着企业人力资源管理职能的逐步提升，企业中针对人所进行的有关管理、决策和契约安排都需要大量的人力资源方面的信息支持和反映，特别是产生了对企业有关人力资源的综合会计信息的需求。此外，由于人力资本成为企业主要的控制元素，企业的其他利益相关者也需要了解企业人力资本及其管理方面的会计信息。但是，现行的会计模式由于其自身的缺陷无法满足这一披露要求。本书主要就企业人力资源管理和会计之间的结合点——人力资源会计进行研究，并将研究的视角集中于人力资源的资本权益，从权益的角度剖析了企业人力资源会计研究的理论基础，建立了基于人力资本权益的会计模式，并就人力资本权益会计模式的实施所依赖的制度前提和技术支持提出了解决途径。
　　全书共分六章。
　　第一章在阐明选题背景和意义的基础上，进行了文献回顾，并就本书的研究思路予以说明。
　　第二章以产权经济学、人力资本理论、企业理论、管理理论和会计理论为基础，依据人力资本及其产权、人力资本的企业生产和交易活动的参与、人力资本的企业产权参与、人力资源会计对企业产权的持续维护这一逻辑关系来展开对基于人力资本权益的企业会计研究理论基础和背景的说明。
　　第三章依据企业人力资本权益会计的模式分类、企业反映型人力资本权益会计模式构建、企业人力资本权益的定价基础：人力资源价值计量模型辨析的逻辑，构建了企业基于人力资本权益的会计模式，从而为企业人力资源会计信息的反映提供了模式基础。
　　第四章依据企业人力资本权益会计模式的实施依赖于企业的制度创新，企业人力资本权益会计模式实施所依赖的企业制度特征及功能，共同权益企业制度的产权安排、权力安排、剩余安排的逻辑，对企业人力资本权益会计模式实施的制度前提提出了建议。
　　第五章依据人力资本业绩评价和激励体系的企业目标选择与定位、人力资本业绩评价和激励体系的企业动力机制、人力资本业绩评价和激励体系的业绩标准、基于EVA的企业人力资本的业绩评价机制、基于EVA的企业人力资本权益分配的动态激励机制的逻辑，提出了企业人力资本权益会计模式实施的技术途径。
　　第六章就本书的主要研究结果与创新进行了总结与展望。
　　关键词：人力资源会计、人力资本、权益、价值创造、激励